Блог
Главная | Защита прав потребителя | Права и обязанность налоговых агентов

6.5. Налоговые агенты, их права и обязанности


Права и обязанности налогоплательщиков, права и обязанности налоговых органов В соответствии со словарем русского языка С. Право — совокупность установленных и охраняемых государством норм и правил, регулирующих отношения людей в обществе. Обязанность — определенный круг действий возложенных на кого— либо и безусловных для исполнения. Основные права и обязанности граждан определяются в Конституции РФ.

В данном разделе нас будут интересовать права и обязанности граждан как налогоплательщиков и корреспондирующие им права и обязанности налоговых органов РФ. В соответствии со ст. Данное положение Конституции РФ конкретизируется в ст. Для того чтобы обязать какого-либо человека совершить определенные действия, а именно уплачивать налоги необходимо наличие следующих условий: Данное лицо должно являться налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ; 2.

Удивительно, но факт! Также по истечении 3 месяцев вы можете требовать возврата предоставленных вами документов. Служебное удостоверение проверяющего ст.

Налог, уплата которого вменяется в обязанность налогоплательщика, должен быть установлен только законами, а не иными нормативными актами. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Итак, уплата налога считается первейшей обязанностью налогоплательщика, однако ст. Помимо обязанностей, налоговое законодательство наделяет налогоплательщиков определенными правами.

В соответствии с Конституцией РФ и Налоговым законодательством ст. Права налогоплательщиков могут устанавливаться не только в Налоговом кодексе РФ, так, например, в соответствии со ст. То есть если изменение налогового законодательства ухудшает положение субъектов малого предпринимательства по сравнению с действующими условиями, то в течении первых 4 лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, какой действовал на момент их государственной регистрации. Государство гарантирует налогоплательщикам административную и судебную защиту их прав от незаконных действий налоговых органов.

В налоговых правоотношениях участвуют два основных субъекта: Права и обязанности налоговых органов также предусматриваются налоговым законодательством РФ. Запомните, что права налогоплательщиков обеспечиваются обязанностями должностных лиц налоговых органов. Неисполнение должностными лицами налоговых органов, предусмотренных законом прав налогоплательщиков, влечет за собой ответственность виновных в нарушении прав налогоплательщиков лиц.

Налоговые органы имеют право: Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации; 7. Данная норма является императивной и не подлежит расширительному толкованию, то есть во всех остальных случаях налоговые органы не имеют права самостоятельно определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиком.

Налоговое законодательство устанавливает следующий круг обязательных и безусловный действий обязанностей которые должны выполнять налоговые органы: Налоговый кодекс персонифицирует обязанности и устанавливает в отдельной статье ст. Должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с налоговым законодательством РФ Интересно, в ст.

Основные ссылки

Должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов; 3. Должностные лица налоговых органов обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, не унижать их честь и достоинство Все-таки в правотворческой деятельности законодатель учел сложившуюся практику взаимоотношений налогоплательщиков и должностных лиц налоговых органов.

Во исполнении возложенных государством на налоговые органы обязанностей по проверке соблюдения налогового законодательства налоговые органы обязаны производит налоговый контроль. В соответствии с Налоговым Кодексом НК налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции. НК устанавливает, в каких формах может проводиться налоговый контроль: В данном параграфе мы подробно рассмотрим такую форму налогового контроля как налоговые проверки.

В соответствии с налоговым законодательством налоговые проверки бывают двух видов Камеральные налоговые проверки Проводится по месту нахождения налогового органа.

уже Права и обязанность налоговых агентов ожидал

Основания для проверки Проводится уполномоченными должностными лицами налоговых органов в соответствии с их служебными обязанностями. Какого-либо специального постановления о проведении камеральной проверки не требуется. Руководящие лица соответствующих налоговых органов не ставятся заранее в известность о проведении камеральной проверки того или иного налогоплательщика.

Объект камеральной налоговой проверки: Основной — налоговые декларации и документы, представленные налогоплательщиком, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, а также другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа. Дополнительный — работник налогового органа имеет право истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Срок проведения проверки Проверка проводится в течение 3 месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

То есть, если в течение 3 месяцев со дня предоставления соответствующих документов, вы не получаете никаких сообщений от налогового органа о найденных недочетах, то считается, что в результате камеральной налоговой проверки не выявлено никаких отступлений от требований налогового законодательства. Также по истечении 3 месяцев вы можете требовать возврата предоставленных вами документов.

Хотелось бы отметить, что в НК процессуально не урегулирован процесс истребования дополнительных сведений и вообще не уточнен круг информации относящейся к дополнительным сведениям и процесс получения объяснений и документов, а также не уточняется, у кого налоговые органы могут получать объяснения по интересующим их вопросам.

Но есть ответственность за неисполнение требований-ст. Главное отличие — налоговые органы могут истребовать и получать сведения и документы, но не производить выемку документов. Что выявляется в результате камеральной налоговой проверки В ходе камеральной налоговой проверки могут быть выявлены: Оформление результатов проверки НК не предусматривает составление какого-либо процессуального документа, оформляющего результат камеральной налоговой проверки. В случае выявления ошибок в заполнении документов, либо противоречий в документах, то проверяющий сообщает об этом налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.

НК не устанавливает, каким образом должно производиться такое сообщение письменно или устно. Также не устанавливается, в какой срок должны быть внесены такие исправления в документы. В случае если в ходе камеральной налоговой проверки выявлены суммы доплаты по налогам, то налоговый орган направляет инкассовое требование об уплате соответствующей суммы налога и пени, подлежащее безусловному списанию. Как показывает практика работы налоговых органов, камеральная налоговая проверка предшествует выездной, то есть если в ходе камеральной проверки выявляются ошибки или противоречия в документах, то, как правило, назначается выездная налоговая проверка и следует побыстрее приводить в соответствие все необходимые документы.

Выездная налоговая проверка С целью контроля за правильностью и исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов проводятся выездные налоговые проверки 1. Основания проведения проверки Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя заместителя налогового органа. Только на основании законного решения о проведении налоговой проверки вы обязаны подчиняться требованиям работников налоговых органов. Чтобы быть законным, данное решение должно содержать следующие реквизиты: Обязательные реквизиты решения о проведении налоговой проверки: Форма решения руководителя заместителя руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки разрабатывается и утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Удивительно, но факт! При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на 1 месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. В соответствии со сложившейся практикой, берется день начала проведения выездной налоговой проверки— день первого законного доступа о том, какой доступ законен см.

Место проведения проверки Местонахождения налогоплательщика — ст. Итак, доступ на территорию или в помещение налогоплательщика для проведения выездной налоговой проверки возможен только для тех работников налоговых органов, у которых имеется на момент предъявления налогоплательщику: Решение о проведении выездной налоговой проверки законное см. Служебное удостоверение проверяющего ст. В случае, если налогоплательщик воспрепятствует доступу представителя налоговых органов на свою территорию или в помещение, то санкций для применения силы в отношении данного налогоплательщика у представителей налоговых да и у правоохранительных органов нет.

В данном случае руководитель проверяющей бригады группы составляется акт, подписываемый им и налогоплательщиком, на основании которого налоговый вправе самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате на основании оценки имеющихся у него данных о налогоплательщике или по аналогии. Налогоплательщик может отказаться от подписи этого акта и тогда в акте представитель налоговых органов сделает об этом соответствующую запись.

Глава 2. Налоговая система

Документы не могут изыматься у налогоплательщика и изучаться в налоговом органе, если это не процессуально оформленная выемка документов. Выездная налоговая проверка-документ ы изучаются в помещении офисе налогоплательщика. Срок проведения проверки Предельный срок проведения проверки— 2 месяца.

Удивительно, но факт! Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Периодичность проведения выездных налоговых проверок Налоговый орган не имеет права проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период по двум разным налогам за один и тот же период можно проводить, или по одному налогу, но по разным периодам.

В исключительных случаях он может быть увеличен вышестоящим налоговым органом до 3 месяцев. Часто на практике, решение о проведении выездной налоговой проверки подписывается заместителем руководителя налогового органа, а срок выездной проверки продлевается до 3 месяцев руководителем налогового органа, но принятие такого решение относится только к компетенции вышестоящего налогового органа.

При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на 1 месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства.

Глава 1. Теоретические основы налогообложения

Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории налогоплательщика. К сожалению НК не регулирует периодичность появления представителей налоговых органов у налогоплательщика, зная загруженность налоговых органов, может сложиться ситуация, что проверяющие будут появляться у налогоплательщика не каждый день. Каким образом тога будет исчисляться срок, установленный НК? В соответствии со сложившейся практикой, берется день начала проведения выездной налоговой проверки— день первого законного доступа о том, какой доступ законен см.

В срок проведения проверки не включается периоды между вручением налогоплательщику требования о предоставлении тех или иных документов и представлением налогоплательщиком запрашиваемых документов.

Права и обязанность налоговых агентов узнал

То есть фактический срок проверки налогоплательщик может увеличить сам, длительное время не предоставляя запрашиваемые документы, но по возможности лучше не делать этого. Объект выездной налоговой проверки и период финансово-хозяйственной деятельности, подлежащей проверке Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам объект четко указан в постановлении.

Выездной налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавшие году проверки. Периодичность проведения выездных налоговых проверок Налоговый орган не имеет права проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период по двум разным налогам за один и тот же период можно проводить, или по одному налогу, но по разным периодам.

Проведение повторных выездных проверок по одним и тем же объектам за уже проверенный период возможна только в случае: Права представителей налоговых органов при проведении выездной налоговой проверки При проведении выездной налоговой проверки налоговому органу предоставляются следующие процессуальные действия:

Читайте также

  • Алименты на ребенка если отец работает на двух работах
  • Налоговая декларация ндпиформа
  • Образец о признании права собственности отсутствующим образец
  • Вымогательство взятки в особо крупном размере
  • Расчет зарплаты при сдельно премиальной системе
  • Наиболее востребованные отрасли права
  • Где подать на программу по переселению в челябинске