Блог
Главная | Автоюрист | Ошибки при заключении агентского договора

Агентский договор: риски при транзите денег


И как можно избежать такой переквалификации? При проверке посреднических сделок налоговые органы нередко настаивают на том, что договор комиссии или агентский договор на самом деле предусматривает куплю-продажу. Такое право налоговым органам дает подпункт 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ. Согласно этой норме инспекция может взыскать с организации налог, если обязанность по его уплате возникла в связи с тем, что налоговики изменили юридическую квалификацию сделки.

В этом случае налог, пени и штрафы взыскиваются только в судебном порядке. Поэтому в соответствии с пунктом 1 статьи 11 НК РФ оно применяется в том значении, в котором используется в гражданском законодательстве. Согласно статье ГК РФ сделками признаются действия граждан и юрлиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

В Определении от При этом вид сделки устанавливается по предмету договора, его существенным условиям и последствиям, к которым она приведет. Если обнаружится, что одна сделка просто прикрывала другую, то первая из них будет признана притворной п. К таким операциям применяются правила, относящиеся к сделке, которую стороны действительно имели в виду. В такой ситуации налог, пени и штрафы взыскиваются в бесспорном порядке. Отметим, что не является изменением юридической квалификации сделки корректировка исходных цен для исчисления налоговой базы по правилам статьи 40 НК РФ.

Доначисленный в результате этого налог контролеры также взыскивают, не обращаясь в суд п. Переквалифицировать могут не только договор комиссии, но и агентское соглашение Согласно статье ГК РФ комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Аналогичные положения прописаны в статье ГК РФ: Таким образом, в обоих случаях главным отличием посреднической сделки от купли-продажи служит тот факт, что посредник действует от имени заказчика.

Если предметом договора является поручение продать товар, к агенту или комиссионеру не переходит право собственности на него, как это происходит в отношениях между продавцом и покупателем. Данная особенность влияет на налоговые обязательства, которые возникают у сторон в случае переквалификации сделки. Так, в деле, рассмотренном в постановлении от Какие ошибки при заключении посреднического договора могут привести к его переквалификации Иногда в посреднический договор включаются положения, противоречащие самой природе таких сделок.

К таким положениям можно отнести следующие. Товар, полученный на реализацию, посредник должен оплатить не позднее определенного срока вне зависимости от того, продан он конечному покупателю или нет. Принимая на себя обязательство оплатить товар не позднее определенной даты, так называемый комиссионер соглашается нести риск невозможности дальнейшей продажи товара. Следовательно, договор, в котором указано данное условие, является договором купли-продажи. Тогда как комиссия предполагает, что комиссионер обязан перечислить комитенту выручку за реализацию товара, полученную непосредственно от третьих лиц ст.

Комиссионер обязан перечислять комитенту платежи согласно установленному графику. При этом в договоре не предусмотрено предоставление комиссионером аванса комитенту. Подобная ситуация аналогична уже изложенной, поскольку здесь комиссионер обязуется исполнять график платежей независимо от реализации товара на соответствующую сумму.

Перечисление ему денежных средств до реализации товара свидетельствует о том, что договор исполняется за счет комиссионера. Это противоречит правовой природе посреднических отношений, поэтому такой договор не является договором комиссии. Цена закупаемого для комитента товара увеличивается при просрочке им платежа. Названное условие противоречит статье ГК РФ, согласно которой цена продукции, приобретенной за счет комитента, не может быть увеличена комиссионером.

Поэтому сделка, которая осуществляется с учетом такого условия, в совокупности с другими документами может быть переквалифицирована из посреднической в сделку купли-продажи постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Квалификация сделки на собственное усмотрение компании. На практике бывает, что организации сами себя считают посредниками, хотя ни один из заключенных ими договоров не позволяет сделать данный вывод. Налоговые органы и суды в указанных ситуациях считают, что спорная сделка являлась куплей-продажей, а не посреднической операцией.

Ошибки при заключении агентского договора вновь

В ходе проверки инспекция выяснила, что организация исчисляла НДС не со всей полученной выручки, а с наценки, поскольку считала себя комиссионером, а заключенные соглашения — договорами комиссии. Основанием для таких действий было то, что согласно этим договорам компания осуществляла закупку и дальнейшую реализацию топлива и товарно-материальных ценностей другим потребителям.

Однако инспекция смогла доказать, что товарно-материальные ценности, которые, по мнению организации, реализовывались в рамках посреднического договора, были приобретены за счет средств областного бюджета и собственных средств компании. А вовсе не за счет средств комитента, как того требует ГК РФ. Кроме того, ни в одном из договоров на закупку и последующую реализацию топлива не указано, что предприятие является комиссионером.

Поэтому суд пришел к заключению, что организация посредником не является. В результате ей доначислили налоги. Без отчетов комиссионера или агента налоговики вряд ли поверят в посреднический характер сделки Нередко причиной переквалификации посреднической сделки в куплю-продажу служит отсутствие документов, подтверждающих характер операции, в частности отчетов об исполнении посреднического договора и приложений к ним — документов о произведенных комиссионером или агентом расходах.

Удивительно, но факт! Суд решил, что ответчик заключил договор поставки на более выгодных условиях по сравнению с условиями агентского договора. Переквалифицировать могут не только договор комиссии, но и агентское соглашение Согласно статье ГК РФ комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Согласно статье ГК РФ агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и сроки, которые предусмотрены договором. Аналогичная норма действует и в отношении договора комиссии ст. На практике многие посредники не составляют отчеты, ссылаясь на отсутствие соответствующей нормы в договоре.

Бесплатная консультация юриста

Но такая ссылка не убеждает инспекцию или арбитражные суды в посредническом характере сделки, даже несмотря на наличие договора комиссии или агентского соглашения постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Так, вывод в пользу инспекции сделан в постановлении от Суд подчеркнул, что у посредника отсутствуют отчеты, акты расчетов собственного вознаграждения, а также нет документов по перечислению денежных средств, полученных в счет оплаты товара, на расчетный счет комитента.

Кроме того, посредник не смог представить первичные документы, подтверждающие взаимоотношения с третьими лицами, осуществленные во исполнение посреднической сделки. Часто при проверке налоговые органы выявляют не только отсутствие первичных документов, но и наличие схем уклонения от налогов.

Это служит дополнительным основанием, позволяющим налоговикам переквалифицировать посредническую сделку в куплю-продажу. Их поддерживают и суды.

городе Ошибки при заключении агентского договора мог заняться

Так, ФАС Западно-Сибирского округа, рассматривая правомерность изменения налоговым органом квалификации сделки, указал следующее. Комитент и комиссионер являются взаимозависимыми лицами, поскольку у них один и тот же учредитель. Комитент не находится по юридическому адресу, не исполняет обязанности по уплате налогов, не представляет бухгалтерскую отчетность.

Также у него отсутствуют товаросопроводительные и другие документы, которые бы подтверждали реальность хозяйственных операций. Комиссионер в свою очередь указывает доход и исчисляет налоги исходя из вознаграждения, которое заведомо занижалось. Поэтому суд признал, что договор комиссии между сторонами был заключен с целью получения необоснованной налоговой выгоды комитентом и действия налогового органа о переквалификации посреднического договора в договор купли-продажи правомерны постановление от Отметим, переквалификации сделки не происходит, если у организации имеются документы, но они содержат недостоверные и противоречивые сведения, которые не подтверждают реальность операций.

В этом случае сделку чаще всего признают ничтожной. Переквалификация возможна, если посреднический договор заключен после совершения сделки По общему правилу документооборот при агентских или комиссионных сделках осуществляется следующим образом: Если происходит наоборот и договор комиссии заключается после подписания комиссионером иных соглашений, то данный договор посредническим не признается. В частности, Президиум ВАС РФ указал, что действие договора комиссии не может распространяться на прошлый период, поскольку тогда между сторонами еще не было соответствующих отношений.

Поэтому сделка во исполнение комиссионного поручения, совершенная до заключения договора комиссии, не считается исполнением посреднических обязательств. Последствиями такого нарушения может являться не только переквалификация договора комиссии, но и отказ комитента от выплаты комиссионного вознаграждения.

Плюсы для самого агента

Такое нарушение может привести не только к искажению бухгалтерской отчетности, но и позволит налоговым органам сделать вывод, что товары, полученные от комитента, являются собственностью посредника. Следовательно, компания ведет не комиссионную торговлю, а деятельность в рамках договора купли-продажи. И все суммы, поступившие за эти товары, являются для нее выручкой от реализации собственных товаров. Суды такое стремление к переквалификации не поддерживают.

Навигация по записям

Выводы можно делать только после всестороннего изучения всех документов постановления ФАС Московского от Какие налоговые последствия влечет переквалификация сделки В результате переквалификации посреднической сделки в куплю-продажу изменятся суммы налога на прибыль и НДС, которые должны перечислить в бюджет обе стороны сделки.

Налоговые последствия у комитента. В случае переквалификации сделки комитента или принципала могут обвинить в несвоевременном отражении выручки от реализации товаров в целях уплаты налога на прибыль и НДС.

Удивительно, но факт! Елена 2 августа , При этом в отношении него должны соблюдаться все гарантии и компенсации, установленные законодательством РФ, включая выплату заработной платы, оплату отпусков, выплату соответствующих пособий, оплату командировок и т.

Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ реализацией признается переход права собственности на товар. При передаче товара комиссионеру право собственности к нему не переходит. Следовательно, доходов, облагаемых налогом на прибыль и НДС, у комитента не возникает. Ситуация меняется, если соглашение переквалифицируется в договор купли-продажи. Здесь переходом права собственности и соответственно реализацией считается день передачи товара бывшему посреднику. Именно на эту дату несостоявшийся комитент должен учесть выручку для целей уплаты налога на прибыль и НДС.

Поскольку такие операции компанией не отражены, при проверке налоговые органы начисляют штрафы и пени. Кроме того, в рамках договора комиссии комитент имеет право сумму вознаграждения посреднику включить в расходы, а НДС с нее принять к вычету.

Удивительно, но факт! Другими словами, агент, действующий как поверенный, может выступать в роли поручителя третьего лица. За оказание услуг Принципал выплачивает Агенту вознаграждение, исчисляемое в соответствии с Отчетом Агента за определенный период".

При договоре купли-продажи таких расходов в налоговом учете и вычетов по НДС у комитента не возникает. Следовательно, отражение вознаграждения посредника приводит к занижению соответствующих налогов. Налоговые последствия у комиссионера. Для комиссионеров переквалификация договора в некоторых случаях влечет еще более серьезные налоговые последствия, чем для собственника товара.

Ведь комиссионер рассчитывает налог на прибыль и НДС только с комиссионного вознаграждения подп. Переквалификация сделки может привести к возникновению обязанности посредника исчислить налог на прибыль и НДС со всей стоимости товара. Причем он не может учесть затраты на приобретение этих материальных ценностей, поскольку у него нет подтверждающих документов постановление ФАС Северо-Западного округа от Выручку от реализации комиссионер перечислил комитенту 22 июля за минусом комиссионного вознаграждения, которое по условиям договора составило руб.

Если сделка признается комиссией. По итогам III квартала комиссионер с суммы вознаграждения исчисляет налог на прибыль. Он составит 30 руб. НДС, исчисленный к уплате, равен 27 руб. Общая сумма налогов — 57 руб.

объяснил Ошибки при заключении агентского договора время

У комитента налог на прибыль с полученной выручки за минусом стоимости товара и комиссионного вознаграждения составляет 10 руб. Сумма НДС к уплате — руб.

Читайте также

  • Форум раздел имущества в разводе
  • Мошенничество на сайте одноклассники
  • Представительство брестского чулочного комбината в москве
  • Нотариус рядом с метро московская