Блог
Главная | Автоюрист | Оплата пени за просрочку платежа по договору проводки

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ


Главная - Статьи Штрафные санкции по хозяйственным договорам Заключая любой договор, каждая из сторон надеется, что партнер по бизнесу выполнит возложенные на него обязанности качественно и в срок.

задержка Оплата пени за просрочку платежа по договору проводки обычных условиях

Однако не всегда такое происходит. Причины, приводящие к неисполнению или ненадлежащему исполнению договорных обязательств, могут быть разными. Это и просрочка оплаты товаров работ, услуг , и несоблюдение сроков исполнения обязательств, и немотивированный отказ от приемки товаров работ, услуг , а также нарушение иных условий, предусмотренных договором. Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором п.

Каждый из перечисленных способов часто связан с определенными финансовыми потерями или ограничением права собственности уже на стадии заключения договора, за исключением неустойки. Видимо, поэтому данный вид обеспечения исполнения обязательств столь широко распространен. Так, при наличии перечисленных выше причин невыполнения договорных обязательств согласно ст.

В большинстве случаев в договоры включаются условия, обеспечивающие защиту финансовых интересов сторон. Неустойкой признается определенная законом или договором денежная сумма, которую виновная сторона должник обязана уплатить пострадавшей стороне кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки его исполнения ст.

Удивительно, но факт! При расчете пени необходимо учитывать, что, как указывал ВХСУ в информационном письме от Доходы в виде штрафов, пеней по хозяйственным договорам признаются ими только после поступления денежных средств на счета в банках или в кассу организации п.

Неустойка бывает двух видов - штраф и пеня. Штраф представляет собой однократно взыскиваемую сумму, которая выражается в виде процентов пропорционально заранее определенной величине, например стоимости работы, не выполненной в срок. Пеня - это неустойка, исчисляемая непрерывно, нарастающим итогом например, определенный процент за каждый день просрочки исполнения обязательства. Размер неустойки штрафа, пени устанавливается соглашением сторон, а в некоторых случаях - законом.

Кредитор вправе требовать уплаты законной неустойки даже в том случае, если в договоре об этой неустойке не упоминалось ст. Соглашение о неустойке должно быть заключено в письменной форме, в противном случае оно будет считаться недействительным ст. Санкции за несвоевременную оплату либо отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг также установлены законодательством. Пострадавшая сторона продавец или покупатель может потребовать от контрагента уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами.

Размер таких процентов определяется исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату исполнения денежного обязательства. При взыскании долга через суд проценты могут быть рассчитаны исходя из ставки рефинансирования, установленной на дату предъявления иска или дату вынесения судебного решения п.

Как правило, штрафные санкции предусматриваются непосредственно в самом договоре. Вместе с тем они могут быть отражены и в дополнительном соглашении к договору. Чаще всего неустойку уплачивают за просрочку выполнения принятых на себя обязательств. Если должник ненадлежащим образом выполнил свои обязательства, то уплата неустойки и возмещение контрагенту убытков все равно не освобождают виновную сторону от надлежащего исполнения своих обязательств в натуре п.

Если же должник вообще не выполнил свои обязательства, то, уплатив неустойку и возместив убытки, он от своих обязательств освобождается если иное не предусмотрено договором или законом п. Также должник может быть освобожден от исполнения своих обязательств в натуре, если контрагент утратил интерес к его обязательствам или если должник уплатил неустойку в виде отступного п. Кредитор не вправе требовать уплаты неустойки лишь в том случае, если за неисполнение ненадлежащее исполнение обязательства должник не несет ответственности п.

Для того чтобы взыскать штрафные санкции с контрагента, не исполнившего либо ненадлежащим образом исполнившего свои обязательства, необходимо определить дату, с которой начисляется неустойка за просрочку договорных обязательств. Срок исполнения обязательства срок поставки товара, срок оплаты выполненных подрядных работ или др. Он либо приведен в договоре, либо согласован сторонами иным образом, например во взаимной переписке.

В этом случае неустойка начисляется со дня, следующего за днем истечения установленного срока, по день исполнения обязательства включительно п. В то же время срок исполнения обязательства может определяться моментом его востребования.

что, Оплата пени за просрочку платежа по договору проводки это

Такое обязательство должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления требования о его исполнении п. Следовательно, неустойка за неисполнение указанного обязательства начисляется с восьмого дня после получения должником требования об исполнении. Установив момент, с которого начисляется неустойка за неисполнение договорных обязательств, можно переходить к расчету размера неустойки, если она установлена в виде процентов от суммы договора или в виде пени.

Порядок исчисления неустойки законодательно не урегулирован. Долгое время не было однозначного ответа на вопрос, нужно ли включать НДС и акциз при его начислении в сумму, на которую начисляется неустойка.

Учет пеней в бухгалтерском учете

Проценты за пользование чужими денежными средствами служат мерой гражданско-правовой ответственности при неправомерном удержании, уклонении от возврата денежных средств. Исходя из этого, судьи ФАС Волго-Вятского округа констатировали, что санкции и проценты, предусмотренные договором либо законом за просрочку оплаты товаров работ, услуг , подлежат начислению на цену товара без учета НДС, который является элементом публичных правоотношений Постановление ФАС Волго-Вятского округа от То, что неустойка, предусмотренная договором, подлежит начислению на сумму основного долга без учета НДС, так как данный налог является обязательным публичным платежом, не подлежащим учету при начислении санкций за просрочку исполнения денежного обязательства п.

Судьи же ФАС Московского округа пришли к иному мнению. Задерживая оплату выполненных работ, ответчик фактически неосновательно пользовался не суммой, подлежащей перечислению в бюджет в виде НДС, а денежными средствами истца. Публично-правовые отношения по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет складываются между налогоплательщиком, то есть лицом, реализующим товары работы, услуги , и государством. Заказчик работ услуг в этих отношениях не участвует. Включение подрядчиком в подлежащую оплате заказчиком цену работ суммы НДС вытекает из положений п.

Следовательно, предъявляемая заказчику к уплате сумма налога на добавленную стоимость является для него частью цены, подлежащей уплате в пользу исполнителя по договору подрядчика. В отношения с государством в качестве субъекта публично-правовых налоговых отношений заказчик в данном правоотношении не вступает.

Исполнитель подрядчик обязан уплатить данный налог из собственных средств, не дожидаясь получения оплаты от заказчика Постановление ФАС Московского округа от В указанном Постановлении высшие судьи констатировали, что отраженная в п. При этом до момента оплаты товара покупателем соответствующая операция не учитывалась для целей налогообложения и до получения оплаты от покупателя продавец не был обязан уплачивать в бюджет сумму налога за счет собственных средств.

После введения в действие с 1 января г. Поэтому продавец обязан уплатить данный налог из собственных средств, не дожидаясь получения оплаты от покупателя. Следовательно, задерживая оплату оказанных услуг, вторая сторона по договору фактически неосновательно пользуется не суммой, подлежащей перечислению в бюджет в виде НДС, а денежными средствами организации. Поэтому основания для отказа в начислении процентов за пользование чужими денежными средствами на ту часть суммы задолженности, которая приходится на сумму налога, отсутствуют.

Как видим, в последнее время исчисление неустойки со стоимости товаров работ, услуг и сумм авансов, включающих НДС, судьями признается правомерным. Однако во избежание возможных споров желательно все же оговорить в договоре порядок расчета неустойки, указав, что при расчете неустойки учитывается и сумма НДС. Организация предоставляет в аренду нежилое помещение.

По условиям договора аренды ежемесячная плата составляет руб. Арендатору ее надлежит перечислить не позднее 5-го числа следующего месяца. Арендная плата за июль произведена арендатором 16 июля. Пеня начисляется со дня, следующего за сроком, который установлен в договоре для внесения арендной платы, то есть с 6 июля, опоздание составило 11 дней. Исходя из этого, сумма начисленных пеней - руб. Но стороны в договоре могут указывать, что штрафные санкции по нему начисляются на сумму долга без учета косвенных налогов.

Такой порядок допускается упомянутыми нормами ст.

Штрафы и пени по налогам

Требование кредитора к должнику об уплате неустойки обычно оформляется претензией. Должник может уплатить неустойку добровольно, а при отказе от добровольной уплаты кредитор взыскивает данную санкцию в судебном порядке. Решением суда первой инстанции взыскан с истца в пользу ответчика основной долг в сумме 1 руб. При этом истцу отказано в удовлетворении остальной части иска о взыскании пени. Апелляционный суд оставил данное решение без изменения.

Суды первой и апелляционной инстанций, сопоставив период просрочки, возможные убытки с размером заявленных истцом пеней, пришли к выводу, что имеется явная несоразмерность между пенями и последствиями неисполнения обязательств. Пени в сумме 3 ,63 руб. Количество дней просрочки оплаты определенных партий товара составляло от 10 до дней. Следовательно, менее чем за год истец начислил проценты в сумме, втрое превышающей размер долга.

Удивительно, но факт! Однако чаще всего на практике имеем дело с такими видами санкций, как неустойка в форме штрафа или пени. Штрафы и пени не образуют объекта обложения НДС.

Взысканные же судом пени составляют одну десятую часть от размера долга, учитывают конкретные периоды просрочки оплаты отдельных партий товара 10, 13, 24, 29, 32, 34, 62, 71, 89, , , , , , дней , что отвечает ст. Суд кассационной инстанции не нашел оснований для отмены судебного акта Постановление ФАС Московского округа от При рассмотрении еще одного дела судьи ФАС Московского округа посчитали обоснованными выводы апелляционного суда об отклонении исковых требований по уплате неустойки.

Истцом за полтора месяца была начислена неустойка в размере руб. Судом же апелляционной инстанции было установлено, что размер подлежащей уплате неустойки почти в три раза превышает размер учетной ставки Банка России, существующей в период действия договора.

Если контрагент не выполнил обязательств

А это свидетельствует о ее явной несоразмерности последствиям нарушения ответчиком своих обязательств по договору. С учетом установленного и на основании ст. Постановление ФАС Московского округа от Суд имеет право уменьшить размер неустойки, если посчитает его явно несоразмерным последствиям нарушения обязательства ст.

Учитывая компенсационный характер гражданско-правовой ответственности, под соразмерностью суммы неустойки последствиям нарушения обязательства ГК РФ предполагает выплату кредитору такой компенсации его потерь, которая будет адекватна и соизмерима с нарушенным интересом.

Снижение неустойки судом возможно только в одном случае - в случае явной несоразмерности неустойки последствиям нарушения права. Иные фактические обстоятельства финансовые трудности должника, его тяжелое экономическое положение и т. Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете организации-кредитора поставщика товаров, исполнителя работ, услуг полученные штрафы и пени за нарушение условий договора признаются прочими доходами п.

Приказом Минфина России от Они принимаются к учету в суммах, признанных должником или присужденных судом, в том отчетном периоде, в котором они фактически признаны должником или судом вынесено решение о взыскании п. Для принятия к учету штрафных санкций, признанных должником, необходимо наличие документов, подтверждающих их признание и позволяющих определить размер суммы признанной задолженности. Ими могут быть двусторонний акт, подписанный сторонами, письмо должника, подтверждающее факт нарушения обязательства, с указанием суммы признанной неустойки или иной подобный документ.

При принятии к учету штрафных санкций на основании решения суда необходимо учесть следующее. Решения арбитражного суда вступают в законную силу через месяц после их принятия, если не была подана апелляционная жалоба п. Следовательно, отражение штрафных санкций за нарушение договорных обязательств на основании решения суда в бухгалтерском учете должно происходить в том отчетном периоде, когда минует месяц с даты принятия решения арбитражного суда.

Суммы предъявленных претензий исков , не признанных плательщиком не присужденных судом , к учету не принимаются.

Оплата пени за просрочку платежа по договору проводки столом

Штрафные санкции, взыскиваемые с контрагентов за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом, отражают следующими записями: Дебет "Расчеты по претензиям" Кредит "Прочие доходы" - отражены штрафные санкции, признанные должником или присужденные судом; Дебет 51 Кредит - получены штрафные санкции. В бухгалтерском учете должника уплачиваемые неустойки штрафы, пени за нарушение договорных обязательств включаются в состав прочих расходов п.

Неустойки штрафы, пени , согласно п. Должник после признания присуждения неустойки относит ее на увеличение прочих расходов.

Читайте также

  • Если судом принят административный материал с недостатком протокола
  • Ипотека страхование жизни стоимость
  • Возмещение ущерба наследником
  • Работа для молодых девушек список
  • Когда отменили налоги на дарение недвижимости
  • Возможен ли перевод срочника в другую часть