Блог
Главная | Автоюрист | Материальная выплата при уходе на пенсию облагается ли налогом

Налогообложение материальной помощи


Термины и определения" утв.

Удивительно, но факт! После принятия решения учредителями участниками, акционерами о направлении части прибыли прошлых лет на выплату в том числе и материальной помощи решение о ее выдаче может принимать руководитель организации п.

Приказом Ростехрегулирования от Следуя этому определению, при выдаче материальной помощи работодатель оказывает работнику социально-экономическую услугу в большинстве случаев в виде предоставления денежных средств. Выдача материальной помощи работодателем практически всегда связана с наступившими особыми обстоятельствами в жизнедеятельности работников, среди которых можно выделить: Выдача материальной помощи к отпуску в некоторых организациях признается элементом оплаты труда, поскольку такие выплаты регламентированы коллективным договором, гарантированы наравне с другими вознаграждениями при выполнении работником некоторых условий, рассчитываются в зависимости от тарифной ставки работника или его оклада.

Основанием для начисления материальной помощи, которая предусмотрена коллективным трудовым договором, является приказ руководителя о ее выплате.

Налог на прибыль

Для выплаты материальной помощи в остальных случаях необходимы: К заявлению прикладываются документы при наличии , подтверждающие произошедшее событие: При этом в решении руководителя должны быть определены: Довольно часто материальная помощь выплачивается при уходе работника в отпуск, в связи с его юбилеем и т.

Такие выплаты материальной помощи работникам могут предусматриваться коллективным и или трудовым договором, локальными нормативными актами организации. Материальная помощь, помимо случая отнесения ее суммы к расходам на оплату труда , может выплачиваться: Приказом Минфина России от Причем только учредители на общем собрании могут принять решение о направлении части чистой прибыли организации на выплату сотрудникам премий, материальной помощи и других сумм пп.

После принятия решения учредителями участниками, акционерами о направлении части прибыли прошлых лет на выплату в том числе и материальной помощи решение о ее выдаче может принимать руководитель организации п. Бухгалтерский учет Отражение начисления материальной помощи будет зависеть от того, признается ли ее выплата частью оплаты труда либо используются иные источники.

Если организация считает материальную помощь частью оплаты труда, ее следует начислять по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", корреспондирующими же счетами становятся счета учета затрат: В иных же случаях при начислении материальной помощи "кредитуется" счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". В зависимости же от источника выплаты корреспондирующим будет: В текущем году работник, оклад которого составляет 28 руб. При этом в первом случае им было представлено свидетельство о рождении сына, во втором - свидетельство о смерти тестя, свидетельство о браке и свидетельство о рождении жены.

В июле от него поступило заявление о предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска. Коллективным договором предусмотрена выплата материальной помощи к отпуску работников при выполнении ими оговоренных в договоре условий в размере их оклада. Она в этом случае признается частью оплаты труда. Администрацией организации по поступившим от работника заявлениям в марте и июне были приняты положительные решения.

В выпущенных на их основании в указанных месяцах приказах определены размер материальной помощи и источник их выплаты. В первом случае было выплачено 65 руб.

Что такое выходное пособие и когда оно выплачивается

При уходе работника в июле в отпуск ему была выплачена материальная помощь 28 руб. Начисление материальной помощи в трех упомянутых случаях в бухгалтерском учете отражается следующими проводками: Налог на прибыль К расходам на оплату труда относятся любые начисления в денежной или натуральной форме в пользу работников, если такие начисления предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми договорами контрактами и или коллективным договором.

К расходам на оплату труда в целях гл. Исходя из этого некоторые организации суммы материальной помощи, выплата которой предусмотрена коллективным и или трудовым договорами, учитывают в расходах на оплату труда при исчислении налога на прибыль. Финансисты считают, что из упомянутой нормы п. В Письме же от Солидарны с минфиновцами и налоговики. Обратясь к вышеприведенному определению материальной помощи, данному в стандарте, фискалы констатировали, что материальная помощь выдается работнику организации для личных нужд и не является оплатой труда за фактически отработанное время.

Поэтому производимая на основании коллективного договора выплата материальной помощи не является оплатой труда Письмо ФНС России от Некоторые арбитражные суды поддерживают позицию чиновников. Так, судьи ФАС Уральского округа посчитали, что материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам организации к отпуску, отнесена к социальным гарантиям, не связана непосредственно с производственной деятельностью и выполнением трудовых обязанностей, не относится к стимулирующим доплатам и надбавкам, носит единовременный социальный характер.

Поэтому она не подлежит отнесению на расходы при исчислении налога на прибыль Постановление ФАС Уральского округа от В то же время судьями высказывается и противоположное мнение. Выплаты работникам материальной помощи к отпуску, установленной коллективным договором при этом определен их размер , при условии, что работник в течение года до ухода в отпуск не допустил аварий, прогулов, нарушений больничного режима неявка на прием к врачу , появления на работе или на территории предприятия в нетрезвом состоянии, судьи ФАС Северо-Западного округа посчитали непосредственно связанными с выполнением ими своих трудовых обязанностей и относящимися к установленным ст.

К аналогичному заключению пришли судьи и в Постановлении от Выплаты материальной помощи к отпуску, предусмотренные коллективным договором данные выплаты оговаривались также в трудовом договоре, заключаемом при приеме на работу , производившиеся в пределах фонда оплаты труда ежегодно при уходе работника в очередной оплачиваемый отпуск и входящие в установленную систему оплаты труда, судьи ФАС Волго-Вятского округа признали выплатами, непосредственно связанными с выполнением трудовых функций работниками.

А это, в свою очередь, позволяло налогоплательщику относить их на затраты при исчислении налога на прибыль Постановление ФАС Волго-Вятского округа от Действия налогоплательщика, включившего в состав расходов при исчислении налога на прибыль выплаты материальной помощи уволенным работникам при непрерывном стаже работы в организации, при условии соблюдения работниками трудовой и производственной дисциплины, отсутствия прогулов, отсутствия фактов появления на рабочем месте в состоянии алкогольного, наркотического, токсического опьянения и фактов хищения имущества по месту работы, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от В перечисленных Постановлениях одновременно рассматривался вопрос о начислении ЕСН.

Напомним, что пока действовала гл. Ведь на тот момент действовала норма п.

Удивительно, но факт! Это решение может быть принято как по личным обстоятельствам, так и в связи с достижением пенсионного возраста и выходом на заслуженный отдых.

В то же время налогоплательщик, по мнению высших арбитражных судей, не имел права выбирать, по какому налогу ЕСН или налогу на прибыль уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат. Если конкретный вид выплат был отнесен нормами гл. Налоговая ставка по ЕСН при доходе физического лица до руб.

Таким образом, выгоднее было осуществлять расходы за счет прибыли организации, но не платить при этом ЕСН. В конце концов вопрос действия нормы п.

Удивительно, но факт! Аналогичной позиции придерживаются чиновники в Письме Минфина России от Следовательно, вывод налогового органа о неправомерном невключении обществом в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц сумм единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем членам семьи умершего бывшего работника или бывшему работнику, в связи со смертью члена его семьи, является законным.

Началось же все с того, что организация ежегодно выплачивала своим работникам материальную помощь к отпуску. Обязанность выплаты была закреплена коллективным договором, при этом ее размер зависел от стажа работы и величины должностного оклада. Выплаты материальной помощи организация не включала в состав расходов по налогу на прибыль и, соответственно, не облагала ЕСН, поскольку считала, что они: Налоговики, обнаружив такое при проверке, посчитали такие выплаты недоимкой по ЕСН, доначислили налог, а также пени и штрафные санкции.

Суд первой инстанции поддержал решение фискалов. Суд апелляционной инстанции, посчитав, что материальная помощь к отпуску, выплачиваемая на основании коллективного договора, имеет социальный характер и подпадает под действие п. Высшие арбитры посчитали необходимым пояснить, что следует понимать под материальной помощью, подпадающей под действие названного п. Они указали, что материальная помощь - это выплата: К таким событиям, по мнению высших судей, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание и др.

С учетом названных критериев выплаты работникам к отпуску, производимые налогоплательщиком, не могли быть квалифицированы как материальная помощь, которая подпадает под действие п. Условия получения таких выплат работниками и определения их размеров позволили Президиуму ВАС РФ заключить, что данные выплаты входят в установленную организацией систему оплаты труда, экономически обоснованны, направлены на осуществление приносящей доход деятельности. Поэтому эти выплаты надлежало включать в состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль и, следовательно, облагать ЕСН.

Материальная выплата при уходе на пенсию облагается ли налогом его

Материальная помощь к отпуску является выплатой, непосредственно связанной с выполнением трудовых функций и получением дохода, входит в установленную налогоплательщиком систему оплаты труда, зависит от стажа и оклада работника, носит стимулирующий характер, поскольку зависит от соблюдения трудовой дисциплины, а значит, подлежит включению в состав расходов на оплату труда и, соответственно, в налоговую базу по ЕСН Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Отметим также, что, согласившись с правомерностью доначисления фискалами ЕСН, высшие судьи признали недействительным их решение в части взыскания с организации штрафа на основании п.

И аргументировали они это следующим. Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности при отсутствии вины в совершении налогового правонарушения. Обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, признается выполнение им письменных разъяснений о порядке исчисления налога, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции пп. Минфин России в силу п.

При рассмотрении дела налогоплательщик сослался на то, что не учитывал суммы материальной помощи в расходах при исчислении налога на прибыль, следуя разъяснениям, приведенным в Письме Минфина России от По этой причине высшие судьи сочли налогоплательщика невиновным в совершении налогового правонарушения и отменили наложенные на него штрафные санкции в части доначисления ЕСН Постановление Президиума ВАС РФ от Хотя иногда они приходят к противоположному выводу, считая материальную помощь к отпуску не подлежащей учету в расходах на оплату труда Постановление ФАС Дальневосточного округа от Организация суммы выплаченной материальной помощи в марте 65 руб.

Выплату же материальной помощи к отпуску 28 руб. НДФЛ В перечень доходов, не подлежащих налогообложению, включены суммы единовременных выплат в том числе в виде материальной помощи , осуществляемых п. В расчет налоговой базы по НДФЛ включаются все виды доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом отчетном периоде, как в денежной, так и в натуральной форме п.

В состав же доходов, полученных в денежной форме, включаются и суммы материальной помощи. Отметим, что при выплате материальной помощи в указанных случаях в натуральной форме ее рыночная стоимость в полной сумме либо в пределах 50 руб. Остальные виды материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не учитываются при исчислении НДФЛ, если в совокупности их размер за налоговый период не превышает руб.

Казалось бы, вопросов обложения материальной помощи НДФЛ не должно возникать. Однако взгляды налоговых агентов и фискалов на исчисление налога с материальной помощи, выплачиваемой в связи со смертью члена семьи, не всегда совпадают. Работодатели иной раз не облагают материальную помощь, выданную сотруднику сотруднице в связи со смертью родителей супруги супруга , считая их членами семьи.

В НК РФ не дается расшифровка понятия "член семьи".

Подлежат ли такие выплаты обложению НДФЛ?

Налоговики, дословно читая ст. Исходя из этого, они настаивают на удержании НДФЛ с суммы материальной помощи, которая выделяется работнику работнице в связи со смертью родителей супруги супруга. Солидарны с ними и финансисты Письмо Минфина России от В то же время ряд федеральных арбитражных судов признали родителей мужа и жены членами семьи супругов. Так, судьи ФАС Северо-Западного округа посчитали, что Семейный кодекс РФ не устанавливает ограничение, позволяющее отнести к членам семьи родителей только одного супруга.

Семья рассматривается как единое целое, поэтому в состав семьи входят родители обоих супругов Постановление ФАС Северо-Западного округа от Судьи ФАС Дальневосточного округа также посчитали, что отец жены тесть является членом семьи работника. Поэтому действия налогового агента, который исключил из налогообложения сумму единовременной материальной помощи, выплаченную работнику в связи со смертью тестя, признаны ими правомерными Постановление ФАС Дальневосточного округа от Поскольку толкование терминов семейного законодательства производится в целях применения налоговых норм права, то все неустранимые неясности и сомнения законодательства, по мнению судей, должны толковаться в пользу налогоплательщика на основании п.

При этом они посчитали, что в рассматриваемом случае следует исходить из цели выплаты материальной помощи, которая выделялась организацией именно в связи со смертью члена семьи ее работника.

Материальная выплата при уходе на пенсию облагается ли налогом этой

V Семейного кодекса РФ "Алиментные обязательства членов семьи" содержит открытый перечень лиц, являющихся членами семьи. В соответствии с гл. V Кодекса "Алиментные обязательства других членов семьи" членами семьи признаются братья и сестры, бабушки и дедушки, фактические воспитатели, отчимы и мачехи и другие лица, прямо не указанные в Кодексе.

Читайте также

  • Налоговая инспекция ленинградской области
  • Является ли главбух материально ответственным лицом
  • Как долго держать банки на спине
  • Возраст деликтоспособности в гражданско правовом