Блог
Главная | Автоюрист | Как считается налог на имущество здания организации на 01

Как рассчитать налог на имущество


Налоговой базой по налогу на имущество может быть либо среднегодовая, либо кадастровая стоимость основных средств. При определении среднегодовой стоимости нужно руководствоваться правилами бухучета. Кадастровая стоимость конкретных объектов устанавливается решениями региональных властей. Налоговый и отчетные периоды Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.

Плательщики налога

Отчетными периодами по этому налогу являются: По окончании отчетных периодов организация должна перечислять авансовые платежи по налогу если региональное законодательство не предусматривает иное. Первым отчетным периодом будет время с момента создания до конца текущего квартала.

Первым отчетным периодом будут четыре месяца: Такой порядок применяйте независимо от того, как определяется налоговая база: На балансе организации числятся две группы объектов недвижимости: В отношении объектов недвижимости второй группы бухгалтер определил налоговую базу как сумму: Если в течение года организация была ликвидирована, то последним налоговым периодом для нее является время с начала года до дня завершения ликвидации.

Если организация была создана и ликвидирована в течение одного года, то налоговым периодом для нее является время со дня создания по день ликвидации. Включение объектов в налоговую базу Если налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, основные средства, признаваемые объектом налогообложения, включайте в расчет налоговой базы начиная с месяца, следующего за тем, в котором они были приняты на баланс организации.

Их нужно включать в расчет налоговой базы с месяца принятия на учет. Дальнейшие внутренние перемещения основных средств между подразделениями организации на расчет налога на имущество не влияют. Дату постановки объектов на учет определяйте на основании актов приемки-передачи основных средств, утвержденных руководителем организации п. Если налоговой базой является кадастровая стоимость имущества, объекты недвижимости включайте в расчет налоговой базы с месяца: При расчете налога за год основные средства, признаваемые объектом налогообложения, включайте в расчет налоговой базы начиная с месяца, следующего за тем, в котором они были приняты к учету на балансе организации.

Если налоговой базой является кадастровая стоимость: Начислять налог на имущество нужно по любым объектам недвижимости, которые отвечают критериям основных средств п. Объекты должны быть включены в расчет налоговой базы следующим образом.

Удивительно, но факт! Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества: Например, налог с лизингового имущества обычно платит тот, на чьем балансе оно учитывается.

Среднегодовая стоимость недвижимости Если налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, построенный объект включите в расчет с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором основное средство было принято к бухучету. При этом не имеет значения: Такой подход объясняется следующим. Объектами обложения налогом на имущество являются основные средства, учитываемые на балансе организации п.

В состав основных средств включаются не только фактически эксплуатируемые объекты, но и объекты, предназначенные для использования в предпринимательской деятельности п. Свидетельства о госрегистрации прав на объекты недвижимости для признания их основными средствами, а следовательно, и для включения в налоговую базу по налогу на имущество не требуются.

Кадастровая стоимость недвижимости Если налоговой базой является кадастровая стоимость, построенный нежилой объект включите в расчет с 1-го числа месяца: Организация может приобрести в собственность нежилое здание сооружение: В обоих случаях право собственности на приобретенный объект недвижимости подлежит обязательной госрегистрации ст. Среднегодовая стоимость недвижимости Если налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, объект недвижимости включается в налоговую базу независимо от госрегистрации права собственности.

Поэтому приобретенный объект включите в расчет с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором основное средство было принято к бухучету. Основные средства принимаются к учету, если они соответствуют определенным критериям п. Если покупатель приобретает нежилое здание в состоянии, пригодном к использованию дополнительные капитальные вложения не требуются , учитывать его при определении среднегодовой стоимости имущества нужно с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором здание было фактически получено подписан акт приема-передачи и поставлено на учет.

Если покупатель приобретает нежилое здание, непригодное к использованию недостроенное, недооборудованное, требующее дополнительных капитальных вложений , то включать его в расчет налоговой базы по налогу на имущество нужно при выполнении двух условий: Приобретенный объект недвижимости облагается налогом на имущество начиная с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором этот объект стал соответствовать критериям основного средства п. Однако здание, непригодное к использованию и требующее дополнительных капитальных вложений, нельзя принимать к учету в качестве основного средства подп.

Это объясняется тем, что после проведения работ по доведению здания до состояния, пригодного к использованию, стоимость объекта, предъявленная продавцом, изменится. Проведение капитальных работ организация должна подтвердить документально например, договором подряда на выполнение строительных работ по доведению здания до состояния, пригодного к использованию.

Если такое здание сдали в аренду с условием, что все необходимые капитальные работы по доведению объекта до состояния, пригодного к эксплуатации, выполнит арендатор, то арендодатель не признается плательщиком налога на имущество. Он вправе не включать этот объект в расчет налоговой базы до тех пор, пока арендатор не закончит реконструкцию достройку, дооборудование здания. То есть до того момента, пока не будет сформирована первоначальная стоимость основного средства, используемого в качестве доходных вложений в материальные ценности.

Как считается налог на имущество здания организации на 01 вернутся, надеюсь

Стоит отметить, что и в этом случае объект недвижимости надо включать в состав основных средств независимо от факта госрегистрации прав на него. Арбитражная практика подтверждает, что с приобретенных объектов недвижимости, пригодных для эксплуатации, покупатели должны платить налог на имущество независимо от того, состоялась госрегистрация перехода права собственности на эти объекты или нет см. Пример включения приобретенного объекта недвижимости в налоговую базу по налогу на имущество исходя из среднегодовой стоимости.

Свидетельство о регистрации было получено в мае. Кадастровая стоимость недвижимости Если налоговой базой является кадастровая стоимость, приобретенный объект включите в расчет налога на имущество с 1-го числа месяца: Например, организация покупает здание, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость.

В данном случае заплатить налог на имущество по этому объекту за II квартал должен продавец. Покупатель станет плательщиком налога на имущество с III квартала. Исключение объектов из налоговой базы Если налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, такие объекты исключайте из расчета налоговой базы начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было списано со счетов бухучета п. При этом внутренние перемещения основных средств между подразделениями организации выбытием не признаются п.

Дату выбытия объектов определяйте на основании актов приемки-передачи списания основных средств, утвержденных руководителем организации п. Если налоговой базой является кадастровая стоимость имущества, такие объекты исключайте из расчета налоговой базы с месяца: Объект недвижимости исключите из расчета налоговой базы по налогу на имущество с месяца, следующего за его выбытием из состава основных средств.

Как считается налог на имущество здания организации на 01 что говорил

Если выбытие имущества не связано с его реализацией например, имущество выбывает в связи с ликвидацией , то дату его списания с баланса определяйте по первичным документам, подтверждающим выбытие п. Поэтому его нельзя учитывать в качестве основного средства.

Кто платит налог на имущество

Таким образом, из налоговой базы по налогу на имущество стоимость этого объекта должна быть исключена начиная с месяца, следующего за его выбытием. Если выбытие связано с реализацией, объект недвижимости нужно исключить из состава основных средств в момент его передачи покупателю на дату составления акта приема-передачи. Независимо от того, состоялась госрегистрация перехода права собственности на объект к покупателю или нет.

Факт госрегистрации имеет значение для признания доходов и расходов, связанных с продажей объекта недвижимости. Это объясняется тем, что расходы от продажи основных средств нельзя признать до того момента, пока в учете не будет отражена выручка от их реализации. Доход от реализации имущества возникает в момент перехода права собственности на него к новому владельцу подп. А в рассматриваемой ситуации моментом перехода права собственности является дата его госрегистрации п. Такую операцию нужно отразить на дату подписания акта приема-передачи объекта: Со следующего месяца продавец прекращает начисление налога на имущество по этому основному средству.

На дату регистрации перехода права собственности в учете нужно отразить доход от реализации объекта недвижимости и списать его остаточную стоимость в расходы: Некоторые суды считают, что в подобных ситуациях восстанавливать начисление налога на имущество продавец должен не с даты первоначальной реализации этого объекта, а с даты его возврата покупателем. Основные средства исключите из налоговой базы по налогу на имущество с месяца, следующего за их выбытием списанием с баланса.

Если процедура выбытия основного средства включает в себя его демонтаж, она признается законченной, когда в бухучете будут отражены все доходы и расходы, связанные с демонтажем п. Только после этого демонтированный объект основных средств считается выбывшим.

Удивительно, но факт! Покупатель возвращает продавцу здание, а продавец покупателю — средства, полученные в оплату. Такой порядок применяйте независимо от того, как определяется налоговая база:

До тех пор пока демонтаж основного средства не закончен, из налоговой базы по налогу на имущество его исключать нельзя. Пример определения налоговой базы по налогу на имущество. Амортизацию организация начисляет линейным способом. Остаточная стоимость здания равна:

Как считается налог на имущество здания организации на 01 Эристону

Читайте также

  • Договор на ремонт офиса с ип
  • Дают ли сотрудникам мвд квартиры
  • Как поменять инн при смене фамилии через госуслуги пошагово
  • Уменьшение алиментов при рождении третьего ребенка во второй семье казахстане
  • Потеряла паспорт несколько лет без паспорта нет гражданства россии
  • Потеря паспорта в другом городе что делать